2023年全国银行春季校园招聘考试财务知识练习题（5）

　　某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元，支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。不考虑其他因素，该批材料加工收回后的入账价值为（　）万元。

　　A、241.3

　　B、240

　　C、211.3

　　D、210


 

　　答案：D

　　解析：委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，因此受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。该批材料加工收回后的入账价值＝200＋10＝210（万元）。

　　发出物资：

　　借：委托加工物资 200

　　贷：原材料 200

　　支付加工费：

　　借：委托加工物资 10

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1.3

　　贷：银行存款 11.3

　　受托方代收代缴消费税：

　　借：应交税费——应交消费税 30

　　贷：银行存款 30

　　收回后入库时：

　　借：原材料 210

　　贷：委托加工物资 210